دستورالعمل مقابله با جلوگیری از مالیات در هلند

به روز شده در 19 فوریه 2024

عضویت هلند در سازمان همکاری اقتصادی و توسعه (OECD) پیش شرط مشارکت فعال آن در پروژه OECD برای مقابله با تغییر سود و فرسایش پایه (BEPS) است. توافق نامه ای در رابطه با BEPS در OECD حاصل شده است و همه اعضاء درگیر اجرای آن هستند. از این رو هلند طبق این قانون باید قوانینی را تصویب کند. 

در نتیجه حمایت از این پروژه ، این کشور رژیم جعبه نوآوری را در قانون مالیات خود اصلاح کرده است ، که از 1 لازم است^st ژانویه ، 2017. هلند صرف نظر از رزرو آن در نقاط خاص ، ابزار موسوم به چند جانبه را اتخاذ كرده است.

انتقال اسناد قیمت گذاری و گزارش CbC ، پرونده های کارشناسی ارشد و محلی

بسته اجرای OECD در مورد گزارش از کشور به کشور (CbC) نمونه ای از قوانین مربوط به BEPS است. الزامات گزارش دهی در اصل برای اهداف ارزیابی ریسک توسط مقامات مالیاتی کشورهای شرکت کننده در نظر گرفته می شود.

براساس گزارش OECD ، شرکت های چند ملیتی (MNEs) با گردش مالی ≥ 750 میلیون یورو نیاز به ارائه گزارش های CbC در کشورهایی هستند که شرکت های اصلی والدین آنها ساکن هستند. سپس مقامات مالیاتی محلی باید اطلاعات بدست آمده را با مقامات سایر کشورهای درگیر شرکت کننده در توافق نامه برای تبادل متقابل چنین گزارش هایی مبادله کنند.

علاوه بر این ، گزارش نهایی OECD به هر شرکتی در MNE نیاز دارد تا یک پرونده محلی و کارشناسی ارشد را در بخش اداری خود نگه دارد. پرونده های کارشناسی ارشد حاوی اطلاعات مربوط به قیمت گذاری نقل و انتقالات در کل شرکت هستند و پرونده های محلی معاملات شرکت های محلی را در داخل شرکت ارائه می دهند. کلیه اطلاعات گزارش شده باید محرمانه نگه داشته شده و در دسترس عموم قرار نگیرد.

هلند قوانینی را تصویب کرده است که بسته گزارش گزارش CbC را پیاده سازی می کند و مطابق با روش ها و سیستم مقرر در آن است. علاوه بر این ، شرکت های هلندی با گردش مالی کلی 50 میلیون یورو نیز برای نگهداری پرونده های کارشناسی ارشد و محلی لازم هستند.

همانطور که در بالا ذکر شد ، فقط شرکت های مادر شرکت های چند ملیتی موظف به ارائه گزارش های CbC هستند. هر نهاد هلندی که در یک شرکت چند ملیتی گنجانده شده است و گردش مالی آن برابر است یا بیش از 750 میلیون یورو است ، لازم است یک اطلاعیه را به اداره امور مالیاتی ارسال کند و مشخص کند که آیا جانشین یا فرد اصلی والدین گزارش CbC را ارائه می دهند. از طرف دیگر ، باید بیان کند که کدام نهاد گزارش را ارائه می دهد و به منظور پرداخت مالیات در کجا ساکن می شود. مهلت ارسال این اعلان در پایان سال مالی است.

علاوه بر این ، شرکت های هلندی ملزم به ارائه گزارش CbC باید حداکثر دوازده ماه پس از پایان سال مالی مالی ، آنها را ارسال کنند. پرونده های کارشناسی ارشد و محلی باید تا آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی در بخش های اداری شرکت ها در دسترس قرار گیرند.

دستورالعمل درمورد شیوه های اجتناب مالیاتی

در ماه ژوئیه 2016 ، اتحادیه اروپا دستورالعمل 2016 / 1164 را اتخاذ كرد كه قوانینی را درمورد شیوه های اجتناب مالیاتی كه مستقیماً بر عملکرد بازار داخلی تأثیر می گذارد ، وضع كرد. این شامل چندین اقدامات برای مقابله با جلوگیری از مالیات است. این موارد مربوط به مالیات بر خروج ، کسر بهره ، ضد سوء استفاده و شرکت های خارجی کنترل شده است.

این دستورالعمل همچنین قوانینی را برای مقابله با عدم تطابق بین کشورهای عضو (MS) اتحادیه اروپا که ناشی از استفاده اشخاص یا ابزارهای هیبریدی است فراهم می کند. مقررات آن باید از دسامبر 31 ، 2018 به تمام MS منتقل شود و از ژانویه 1 ، 2019 اعمال شود. در مورد قانون مالیات بر خروج یک استثنا وجود دارد ، که باید از ماه دسامبر 31 ، 2019 منتقل شود و از ژانویه 1 ، 2020 اعمال شود. به عنوان یک عضو اتحادیه اروپا ، هلند نیز موظف است دستورالعمل را اجرا کند.

علاوه بر مفاد دستورالعمل شورا (EU) 2016 / 1164 ، اتحادیه اروپا قوانینی را برای عدم هماهنگی بین MS و کشورهای غیر اتحادیه اروپا در برنامه خود برای اصلاحات مالیاتی در اروپا پیشنهاد کرد. دستورالعمل شورا (EU) 2017 / 952 اصلاح دستورالعمل (EU) 2016 / 1164 در مورد عدم تطابق هیبریدی با کشورهای ثالث در 29 ماه مه ، 2017 به تصویب رسید. هنوز مشخص نیست که هلند چگونه این دو دستورالعمل را اجرا خواهد کرد.

پروژه مشترک مالیات پایه شرکت (CCCTB)

پیشنهاد اصلاح مالیات کمیسیون شامل یک CCCTB اجباری برای MS ، از 2021 است. این پروژه بسیار مشابه پیشنهادی از 2011 برای معرفی CCCTB است. هدف آن دستیابی به هماهنگی مالیات شرکتها در اتحادیه اروپا و ارائه فرمول برای تخصیص درآمد شرکت ها در MS است. پروژه CCCTB یک رویکرد دو مرحله ای دارد. اولین گام پیشنهادی معرفی پایگاه مالیاتی شرکتهای مشترک از 2019 است. هدف تراز کردن محاسبه CTB بین MS است.

هنوز هم مشخص است كه آیا MS پیشنهادهای پایه مالیات شركت را تأیید می كند و چه موقع و چگونه آنها را در سطح اتحادیه اروپا پیاده سازی می كنند ، بنابراین به قانون جدید هلند منجر می شود. در هر صورت ، CTB یک موضوع جدی برای بحث در مورد مالیات در اتحادیه اروپا است.

کمک های دولت

کمیسیون اقتصادی اروپا اخیراً تحقیق در مورد خاص بودن را آغاز کرده است موافقت نامه های مالیاتی بین بنگاه ها و مقامات ملی مقررات کمک های دولت اتحادیه اروپا را نقض می کنند. EC در حال حاضر به این نتیجه رسیده است که برخی از موارد در نظر گرفته شده احکام مالیاتی نمایندگان کمکهای غیرقانونی دولت هستند. چنین نتیجه گیری در مورد حکم مالیاتی در هلند نیز حاصل شده است. دولت ایالتی دادخواست تجدیدنظر در مورد این تصمیم را قبل از دادگاه تجدیدنظر در دادگاه تجدیدنظر داد.

پیش بینی می شود EC همچنین به توافق نامه های مالیاتی دیگری نیز نگاه کند. با این وجود کمیسیون به طور خاص خاطرنشان کرده است که با تصمیمات مالیاتی در هلند ، هیچ بی نظمی سیستماتیک پیش بینی نمی شود. دولت این کشور عقیده دارد كه عمل كلی حكم مالیاتی ، كمكهای دولت را مستثنی نمی داند ، مشروط بر اینكه احكام مطابق با قانون مالیات ملی باشند. احکام مالیاتی با هدف تأمین اطمینان پیشرفته برای مالیات دهندگان انجام می شود.

آیا به اطلاعات بیشتر یا کمک حقوقی نیاز دارید؟ لطفا با ما تماس بگیرید.