معاهده مالیاتی بین هلند و روسیه در اول ژانویه 1 محکوم شد

در هفتم ژوئن سال گذشته، دولت هلند این واقعیت را به کابینه اطلاع داد که دولت روسیه رسماً با فسخ معاهده مالیات مضاعف بین هلند و روسیه موافقت کرده است. بنابراین، از اول ژانویه 7، دیگر معاهده مالیات مضاعف بین هلند و روسیه وجود ندارد. دلیل اصلی این اتفاق، مذاکرات شکست خورده در سال 1 در مورد معاهده مالیاتی جدید احتمالی بین کشورها است. یکی از مشکلات اصلی، تمایل روسیه به جلوگیری از فرار سرمایه با افزایش نرخ مالیات بود.

هدف از مذاکرات چه بود؟

هلند و روسیه می خواستند بررسی کنند که آیا می توانند با هر دو دیدگاه همسو شوند یا خیر. روس ها می خواستند با افزایش مالیات بر سود سهام و بهره به 15 درصد از فرار سرمایه جلوگیری کنند. فقط برخی استثنائات جزئی اعمال می شود، مانند شرکت های تابعه مستقیم شرکت های بورسی و انواع خاصی از ترتیبات تامین مالی. فرار سرمایه اساساً خروج سرمایه و دارایی های مالی در مقیاس بزرگ از یک کشور است. این می تواند دلایل مختلفی داشته باشد، مانند کاهش ارزش پول، اعمال کنترل سرمایه یا صرفاً بی ثباتی اقتصادی در یک کشور خاص. در ترکیه هم این اتفاق می افتد، به عنوان مثال.

هلندی ها اما این پیشنهاد روسیه را رد کردند. این عمدتا به دلیل این واقعیت است که دسترسی به معاهده مالیاتی برای بسیاری از کارآفرینان مسدود می شود. سپس روسیه پیشنهاد داد که این استثناء را به شرکت های خصوصی نیز تعمیم دهد، مشروط بر اینکه مالکان ذینفع نهایی این شرکت ها نیز ساکنان مالیات هلند باشند. این بدان معناست که هر کسی که یک BV هلندی دارد می تواند از معاهده مالیات مضاعف بهره مند شود. با این حال، این امر همچنان دسترسی به معاهده مالیاتی را در بسیاری از شرایطی که هلند سوء استفاده از معاهده را در نظر نمی گیرد، مسدود می کند. به عنوان مثال، کارآفرینان خارجی نمی توانند از این معاهده بهره مند شوند. از آنجایی که بخش بزرگی از شرکت های محدود خصوصی هلندی توسط کارآفرینان خارجی تأسیس شده اند.

مالیات شرکت های املاک نیز محل بحث است. فسخ معاهده مالیاتی بین هلند و روسیه می تواند پیامدهای بسیار منفی برای سرمایه گذاران و تجارت بین دو کشور داشته باشد. یک مثال برجسته معافیت کامل از مالیات بر سود سهام است که در قوانین ملی هلند پیش بینی شده است. این از بین خواهد رفت و منجر به مالیات 15 درصدی بر پرداخت سود سهام توسط مالیات دهندگان هلندی به سهامداران روسی می شود. از سوی دیگر، روسیه ممکن است مالیات بیشتری بر سود سهام، حق امتیاز و پرداخت بهره وضع کند. اینها از مالیات هلند کسر نمی شوند. کل سناریو بسیاری از صاحبان کسب و کار را در آب های ناپایدار قرار می دهد، به ویژه شرکت هایی که با شرکت های روسی معامله می کنند.

روند محکومیت

کل فرآیند تا زمان محکومیت در واقع چندین سال طول کشید. در دسامبر 2020، وزارت دارایی روسیه این فسخ را اعلام کرد. اولین گام عملی در آوریل 2021 برداشته شد، زمانی که پیش نویس لایحه فسخ به دومای دولتی ارائه شد. پس از اینکه این لایحه مراحل متعدد بررسی و اصلاح را طی کرد، در پایان اردیبهشت 2021 تکمیل شد. سپس لایحه نیز بایگانی شد. در ژوئن 2021، هلند اخطار رسمی را دریافت کرد و همچنین به آن پاسخ داد. هر معاهده مالیاتی را می توان به صورت یک طرفه، حداکثر شش ماه قبل از پایان هر سال تقویمی، با یک اطلاعیه کتبی لغو کرد. بنابراین، دیگر معاهده مالیاتی بین هلند و روسیه در اول ژانویه 1 وجود ندارد.

واکنش دولت هلند به این تغییرات

هنگامی که وزیر دارایی هلند اخطار رسمی در مورد فسخ اعلامیه را دریافت کرد، با این پیام پاسخ داد که هنوز ترجیح داده می شود به دنبال راه حل مشترک باشید.[1] مذاکرات در مورد این معاهده مالیاتی از سال 2014 ادامه داشته است. در واقع توافقی در ژانویه 2020 بین روسیه و هلند حاصل شد. با این حال، روسیه به طور مستقل رویه های خاصی را با هدف اصلاح معاهدات مالیاتی با چندین کشور دیگر نیز آغاز کرد. اینها شامل، اما نه محدود به سوئیس، سنگاپور، مالت، لوکزامبورگ، هنگ کنگ و قبرس است. پیشنهاد روسیه بیشتر با هدف افزایش نرخ مالیات تکلیفی از 5 درصد به 15 درصد است. همانطور که در بالا ذکر شد، این فقط شامل چند استثنا می شود. این کشورها همچنین به عنوان حوزه قضایی پروتکل WHT روسیه شناخته می شوند.

هنگامی که روسیه این تغییرات را آغاز کرد، توافق قبلی دیگر معتبر نبود، زیرا روسیه دقیقاً همان چیزی را که به سایر کشورها پیشنهاد شده بود، به هلند پیشنهاد داد. یکی از مشکلات اصلی این پروتکل، این واقعیت است که همیشه اعمال می شود، حتی در مورد سوء استفاده از معاهده. معاهده اولیه شامل نرخ 5 درصدی بود، اما با پروتکل روسیه این نرخ به 15 درصد افزایش می‌یابد. چنین افزایشی می تواند جامعه تجاری را بسیار عمیق تحت تاثیر قرار دهد، از این رو دولت هلند از تبعیت از خواسته های روسیه نگران است. همه صاحبان شرکت در هلند عواقب آن را احساس می‌کنند و این خطری است که برای انجام آن بسیار شدید است. هلند سعی کرد با پیشنهادات خود با پیشنهاد روسیه مقابله کند، از جمله اجازه دادن به مشاغل هلندی غیر فهرست شده برای استفاده از نرخ پایین تر و همچنین اقدامات جدید ضد سوء استفاده. اما روسیه این پیشنهادها را رد کرد.

پیامدهای این محکومیت چیست؟

هلند یک سرمایه گذار مهم در روسیه محسوب می شود. در کنار آن، روسیه شریک تجاری بسیار مهم هلندی ها است. این فسخ قطعاً عواقب خاصی به همراه خواهد داشت، به ویژه برای شرکت هایی که به طور فعال با هلند تجارت می کنند. تا حد زیادی، مهم ترین پیامد، نرخ مالیات بالاتر است. در تاریخ 1 ژانویه 2022، کلیه پرداخت‌های سود سهام از روسیه به هلند مشمول 15 درصد مالیات تکلیفی خواهند بود که قبلاً نرخ آن 5 درصد بود. برای مالیات بهره و حق امتیاز، این افزایش حتی خیره کننده تر است: این افزایش از 0٪ به 20٪ می رسد. همچنین مشکلی در مورد جبران این نرخ های بالا با مالیات بر درآمد هلند وجود دارد، زیرا ممکن است دیگر امکان پذیر نباشد. این بدان معناست که برخی از شرکت ها باید با مالیات مضاعف مقابله کنند.

در برخی موارد، پس از انصراف، باز هم می توان از مالیات مضاعف اجتناب کرد. از 1 ژانویه 2022، تحت شرایط خاصی امکان استناد به فرمان مالیات مضاعف 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) وجود خواهد داشت. این یک طرح هلندی یکجانبه است که از مالیات‌دهندگان مقیم یا مستقر در هلند دو بار بر یک درآمد، یعنی در هلند و در کشور دیگر، جلوگیری می‌کند. این فقط برای تعدادی از موقعیت های خاص و همچنین تحت شرایط خاص صدق می کند. به عنوان مثال، یک صاحب کسب و کار هلندی با یک مقر دائم در روسیه مستحق معافیت است. یک کارمند هلندی که در خارج از کشور کار می کند و برای این کار حقوق می گیرد نیز مستحق معافیت است. همچنین کلیه شرکت هایی که مشمول مالیات بر درآمد شرکتی هستند می توانند به طور مستمر از معافیت مشارکت و دارایی استفاده کنند.

علاوه بر این، معافیت برای سود شرکت های خارجی (تحت معافیت مشارکت و معافیت عینی) برای جلوگیری از مالیات مضاعف همچنان برای شرکت های هلندی اعمال می شود. پیامد اصلی وضعیت جدید این است که روسیه می‌تواند مالیات‌های نگهدارنده (بالاتر) را از پرداخت‌های خروجی سود سهام، بهره و حق امتیاز وضع کند. این مالیات های تکلیفی دیگر واجد شرایط تسویه در شرایط بدون معاهده نیستند. بدون معاهده مالیات مضاعف، تمام پرداخت‌های شرکت‌های درگیر در هر دو کشور هلند و روسیه مشمول مالیات خواهند بود، که در واقع به این معنی است که ممکن است امکان مالیات مضاعف وجود داشته باشد. این بدان معنی است که برخی از مشاغل ممکن است بدون انجام اقدامات مناسب دچار مشکل مالی شوند.

این برای شرکت شما چه معنایی دارد؟

اگر در حال حاضر صاحب یک شرکت در هلند هستید، عدم وجود معاهده مالیات مضاعف ممکن است عواقبی برای تجارت شما داشته باشد. به خصوص اگر با روسیه تجارت می کنید. توصیه ما به شما این است که بخش مالی را با یک متخصص در این زمینه بررسی کنید، مانند Intercompany Solutions. ما می توانیم به شما کمک کنیم وضعیت خود را ارزیابی کنید و ببینید آیا راه حلی برای مشکلات احتمالی وجود دارد یا خیر. برای جلوگیری از مالیات مضاعف می توانید تغییرات مختلفی ایجاد کنید. به عنوان مثال، می توانید به دنبال شرکای تجاری مختلف در کشورهای دیگر باشید که هنوز یک معاهده مالیات مضاعف بین آنها و هلند وجود دارد. اگر محصولاتی را از و به روسیه وارد یا صادر می کنید، می توانید ببینید که آیا می توانید توزیع کنندگان یا مشتریان جدیدی پیدا کنید.

اگر تجارت شما به شدت به روسیه گره خورده است، می توانیم با هم بررسی کنیم که آیا کسب و کار شما ممکن است تحت یکی از معافیت های ذکر شده در فرمان مالیات مضاعف 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) قرار گیرد یا خیر. همانطور که قبلا ذکر شد؛ اگر در روسیه نیز مقر دائمی دارید، به احتمال زیاد مجبور به پرداخت مالیات مضاعف نخواهید بود. هلند همچنان در مورد این موضوع با روسیه گفتگو می کند و وزیر امور مالی هلند امیدوار است که در اواخر سال جاری راه حلی بیابد. بنابراین هنوز روی سنگ نوشته نشده است، اگرچه ما قویاً به شما توصیه می کنیم انعطاف پذیر و هوشیار باشید. اگر چیزی هست Intercompany Solutions می تواند به شما کمک کند، در صورت داشتن هرگونه سوال با ما تماس بگیرید. ما با کمال میل به شما در هر گونه تغییری که شرکت شما باید ایجاد کند کمک خواهیم کرد.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

نیاز به اطلاعات بیشتر در مورد هلند BV شرکت؟

تماس با یک متخصص
اختصاص داده شده به حمایت از کارآفرینان با شروع و رشد تجارت در هلند.

عضو

منوشیرون پاییندایره متقابل