شرکت های چند ملیتی خارجی و بودجه سالانه هلند

به روز شده در 19 فوریه 2024

هلند اولویت های زیادی را از دستور کار مالی دولت که در برنامه مالیاتی 2021 ترکیب شده اند ، اجرا کرده است. این شامل چندین پیشنهاد مالیاتی قانونگذاری و همچنین بودجه اصلی 2021 هلند است. این اقدامات با هدف کاهش مالیات بر درآمد اشتغال ، مبارزه فعال با اجتناب از مالیات ، حمایت از اقتصاد پاک و سبز و همچنین به طور کلی بهبود فضای سرمایه گذاری هلندی برای کارآفرینان خارجی انجام می شود.

در کنار بودجه 2021 ، برخی از پیشنهادهای دیگر از سال گذشته اجرایی شد. این مربوط به بخشنامه افشای اجباری اتحادیه اروپا (DAC6) و دستورالعمل اجتناب از مالیات 2 (ATAD2) است. بودجه 2021 و ATAD2 در اول اجرا شدند^st در ژانویه 2021 ، در حالی که DAC6 در 1 اجرا شد^st ژوئیه سال گذشته لطفاً بخاطر داشته باشید که DAC6 از 25 دارای اثر برگشت پذیر است^th ژوئن 2018. این ممکن است برای تجارت موجود شما در هلند تأثیراتی داشته باشد. اگر می خواهید در این مورد بیشتر بدانید ، همیشه می توانید تماس بگیرید Intercompany Solutions برای اطلاعات و مشاوره دقیق تمام این پیشنهادها و اقدامات مالیاتی تأثیر مالی بر شرکت های چند ملیتی خارجی دارند که دارای یک شرکت تابعه ، شعبه یا شرکت حق امتیاز در هلند هستند.

اطلاعات بیشتر در مورد DAC6

DAC6 یک دستورالعمل شورای ECOFIN است که دستورالعمل 2011/16 / EU را در مورد همکاری اداری اصلاح می کند. این مستلزم یک تبادل یا اطلاعات اجباری و خودکار در مورد تنظیمات مرزی قابل گزارش است که افشای ترتیبات مالیاتی بالقوه تهاجمی را امکان پذیر می کند. بنابراین ، این دستورالعمل تعهدی را برای گزارش برخی تنظیمات مرزی با سود اصلی برای دستیابی به مزیت مالیاتی قابل توجه ، توسط واسطه هایی مانند مشاوران مالیاتی و وکلا ، تحمیل خواهد کرد. اهداف دیگری که غالباً با تمهیدات بین مرزی انجام می شود ، جلب رضایت از علائم مشخصه یا ملاقات با سایر علائم مشخص ، غیر از کسب مزیت مالیاتی است.

DAC6 قبلاً در سال 2021 اجرا شده است. اگر شرکتی اولین قدم را به سمت توافق بین مرزی بین 25^th ژوئن 2018 و 1^st در ژوئیه سال 2020 ، این باید قبل از 31 به مقامات مالیاتی هلند گزارش شده باشد^st در آگوست 2020. پس از آن تاریخ ، هر تلاش یا اولین مرحله از اجرای یک توافق مرزی باید ظرف 30 روز به مقامات گفته شده گزارش شود.

اطلاعات بیشتر در مورد ATAD2

اجرای ATAD2 در ژوئیه 2019 به پارلمان هلند پیشنهاد شد. این دستورالعمل اجتناب از مالیات، به اصطلاح ناهماهنگی های ترکیبی را که به دلیل استفاده از نهادها و ابزارهای مالی ترکیبی وجود دارد، بازیابی می کند. این باعث سردرگمی می شود، زیرا ممکن است برخی از پرداخت ها در یک حوزه قضایی قابل کسر باشد، در حالی که درآمدی که با پرداخت مطابقت دارد ممکن است در حوزه قضایی دیگر مشمول مالیات نباشد. این تحت کسر/بدون درآمد - D/NI قرار می گیرد. همچنین امکان کسر مالیات در چندین حوزه قضایی وجود دارد که به آن کسر دوگانه - DD می گویند.

این قوانین جدید برای موجودات ترکیبی معکوس در 1 اعمال می شود^st در ژانویه 2022. این بخشنامه الزام اسنادی را ارائه می دهد که برای کلیه مودیان مالیاتی شرکت ها در نظر گرفته می شود. مهم نیست که و یا چرا مقررات عدم تطابق ترکیبی اعمال می شود یا نه. اگر مالیات دهندگان نتوانند این تعهد اسناد را برآورده کنند ، این مالیات دهنده شرکت باید اثبات کند که مقررات عدم تطابق ترکیبی اعمال نمی شود.

پیشنهادات 1^st ژانویه 2021

اصلاح مالیات نگهداری سود سهام و قوانین ضد سو abuse استفاده در مورد مالیات بر درآمد قانونی شرکت ها (CIT)

La بودجه 2021 هلند بخشی از آن به دلیل این واقعیت است که قوانین پیشین ضد سو abuse استفاده کاملاً مطابق با قوانین و مقررات اتحادیه اروپا در نظر گرفته نشده است. بنابراین ، بودجه 2021 پیشنهاد اصلاح این قوانین را در مورد موضوعاتی مانند مالیات بازپرداخت سود سهام و اهداف CIT ارائه داد. این همچنین مربوط به معافیت هلندی از مالیات نگهداری سود سهام است که به هر یک از سهامداران شرکت های بزرگ ساکن در اتحادیه اروپا ، در یک کشور پیمان مالیات مضاعف یا منطقه اقتصادی اروپا (EEA) تعلق می گیرد.

تنها روش اعمال این معافیت ، عدم تحقق آزمون ذهنی و عینی است. پیش از این ، هنگامی که سهامدار شرکت الزامات مواد هلندی را برآورده می کرد ، آزمون هدف قبلاً انجام شده بود. آزمون عینی اساساً ثابت می کند که هیچ ساختار مصنوعی وجود ندارد. با پیشنهاد جدید حاوی قوانین ضد سو abuse مصرف ، تأمین این اصطلاحات مورد نیاز مواد دیگر منافذی نخواهد داشت.

این جا برای دو امکان جداگانه فراهم می کند. وقتی اثبات شود که این ساختار مصنوعی است ، مقامات مالیاتی هلند می توانند این ساختار را به چالش بکشند و بنابراین ، معافیت مالیات بازپرداخت سود را رد می کنند. گزینه دیگر عدم تأمین نیازهای ماده است. در این حالت ، مالک شرکت باید ثابت کند که این ساختار تصنعی نیست و پس از آن مشمول معافیت مالیات بازپرداخت سود خواهد شد.

شما همچنین باید قوانین شرکت خارجی کنترل شده (CPC) را نیز در نظر بگیرید ، به این معنی که یک شرکت تابعه لزوماً به عنوان CFC واجد شرایط نیست که مواد مورد نیاز برای این شرکت تابعه اعمال می شود. بعلاوه ، اگر مالیات دهنده خارجی شرایط اصلی مواد آزمایشی را داشته باشد ، قوانین مالیات دهنده خارجی نیز اعمال نمی شود و نمی توان آن را به عنوان یک بندر امن در نظر گرفت. این برای سهامداران خارجی قابل استفاده است که درآمد آنها مانند سود سرمایه از یک سهامداری بیشتر از 5٪ در یک شرکت هلندی است.

بنابراین این اساساً بدان معناست که مقامات مالیاتی هلند هنگام اثبات مصنوعی بودن ساختار ، می توانند ساختار را از مودیان خارجی به چالش بکشند و بنابراین می توانند مالیات بر درآمد را بگیرند. این حتی در صورت تأمین نیاز مواد نیز امکان پذیر است. متناوباً ، مpدی خارجی می تواند ثابت کند که ساختار مصنوعی نیست ، حتی در صورت عدم تأمین مواد مورد نیاز ، که منجر به عدم گرفتن مالیات بر درآمد از درآمد حاصل از سود قابل توجه خواهد شد.

کاهش نرخ CIT

نرخ فعلی CIT در هلند 19٪ و 25,8٪ است. نرخ 25,8 درصد برای سودهای بیش از 200.000 یورو در سال اعمال می شود، در حالی که همه سودهای کمتر از این مقدار با استفاده از نرخ پایین 19 درصد مشمول مالیات می شوند. این یک فضای مالی بسیار رقابتی را فراهم می کند، به همین دلیل است که هلند در بین سرمایه گذاران خارجی و شرکت های چند ملیتی بسیار محبوب است. علاوه بر این، کاهش نرخ CIT بودجه ای را فراهم می کند که برای کاهش نرخ مالیات بر درآمد اشتغال نیز استفاده می شود.

محدودیت برای بانک ها و شرکت های بیمه

بودجه 2021 همچنین محدودیتهایی را برای شرکتهای بیمه و بانکها برای کسر پرداخت سود خود در نظر گرفته است ، اما فقط در صورتی که بدهی از 92٪ کل ترازنامه فراتر رود. در واقع ، بانک ها و شرکت های بیمه باید حداقل سطح سهام خود را 8 درصد حفظ کنند. اگر اینگونه نباشد ، این شرکتها تحت تأثیر قوانین جدید نازک سرمایه برای بانکها و شرکتهای بیمه قرار خواهند گرفت. در 31^st در دسامبر سال قبل کتاب ، کلیه نسبت حقوق صاحبان سهام و اهرم برای م payدی مالیات تعیین می شود.

نسبت اهرم برای بانک ها توسط مقررات اتحادیه اروپا 575/2013 در مورد الزامات احتیاطی م institutionsسسات اعتباری و شرکت های سرمایه گذاری تعیین می شود. بخشنامه EU Solvency II به عنوان مبنایی برای سهام عدالت تعیین می شود که برای شرکت های بیمه تعیین می شود. اگر یک بانک یا یک شرکت بیمه صندلی فیزیکی در هلند داشته باشد ، این قوانین سرمایه به طور خودکار اعمال می شود. این امر برای شرکتهای بیمه خارجی و بانکهای دارای شعبه یا شرکت تابعه در هلند نیز به همین ترتیب است. اگر می خواهید در این زمینه راهنمایی کنید ، Intercompany Solutions می تواند به شما کمک کند

تعریف تأسیس دائمی اصلاح شده است

برنامه مالیاتی 2021 تصویب سند چند جانبه (MLI) در سال 2021 را با پیشنهاد تغییر روش تعریف یک تأسیس دائمی (PE) برای اهداف CIT در هلند دنبال می کند. این همچنین شامل اهداف مالیات و درآمد شخصی است ، دلیل اصلی همسو شدن با برخی از انتخاب های هلندی ها در MLI است. بنابراین اگر پیمان مالیات مضاعف اعمال شود ، تعریف جدید PA از پیمان مالیاتی قابل اجرا اعمال می شود. اگر معاهده مالیات مضاعف برای اعمال در مورد خاصی وجود نداشته باشد ، تعریف PE کنوانسیون مالیاتی مدل OECD 2017 همیشه اعمال می شود. اگر مالیات دهندگان به طور مصنوعی سعی کنند از داشتن PE خودداری کنند ، ممکن است یک استثنا قائل شود.

مالیات تناژ هلند اصلاح شده است

به منظور انطباق با قوانین فعلی کمک های دولتی اتحادیه اروپا ، برنامه مالیاتی 2021 همچنین هدف از اصلاح مالیات بر تناژ مسافرتی و زمان منشور ، پرچم مورد نیاز و همچنین فعالیت هایی است که حمل افراد یا کالاها در ترافیک بین المللی را حذف می کند. این شامل سه اقدام جداگانه است ، یعنی مالیات بر تناژ کاهش یافته برای کشتی هایی که بیش از 50.000 هزار تن خالص هستند ، برای شرکت های مدیریت کشتی و همچنین اعمال رژیم مالیات بر تناژ در کشتی های نصب کابل ، کشتی های تحقیقاتی ، کشتی های تخمگذار خط لوله و کشتی های جرثقیل.

تغییر در مالیات بر درآمد شخصی هلند

نحوه برخورد با مقامات مالیاتی ملی با شهروندان هلندی تا حد زیادی به نوع درآمد آنها بستگی دارد. در اظهارنامه سالانه مالیات ، درآمد هر پرداخت کننده مالیات در سه جعبه جداگانه طبقه بندی می شود:

• جعبه 1 هر نوع درآمدی است که مربوط به فعالیت های شغلی ، تجارت و مالکیت خانه باشد
• جعبه 2 مستلزم درآمد حاصل از علاقه قابل توجه به یک شرکت است
• جعبه 3 مربوط به درآمد حاصل از سرمایه گذاری و پس انداز است

نرخ قانونی مالیات بر درآمد شخصی قبلی 51.75٪ به 49.5٪ کاهش یافته است ، این مربوط به کلیه درآمد بیش از 68.507 یورو خواهد بود. این مربوط به درآمد حاصل از جعبه 1 است. درآمد ، خانه یا تجارت. برای درآمد 68.507 یورو یا کمتر ، نرخ پایه 37.10٪ از سال 1 اعمال می شود^st در ژانویه 2021. در نتیجه ، امکان کاهش هزینه پرداخت وام مسکن در هلند نیز به صورت مرحله ای کاهش می یابد. این میزان در سال 46 به 2020 درصد کاهش یافت ، و در سال 43 به 2021 درصد ، در سال 40 به 2022 درصد و در سال 37,05 به 2023 درصد رسید. بودجه 2021 از قبل حاوی این تغییرات بود.

از دیگر تغییرات می توان به افزایش نرخ قانونی مالیات بر درآمد شخصی از 25٪ به 26.9٪ در سال 2021 اشاره کرد که درآمد حاصل از جعبه 2 را شامل می شود. درآمد حاصل از سود قابل توجه (5٪ یا بیشتر) به یک شرکت. افزایش این نرخ ارتباط مستقیمی با کاهش CIT برای سود شرکتهای هلندی دارد. یعنی آن را تراز می کند. اصلاحات مالیات جعبه 3 ، پس اندازها و سرمایه گذاری ها نیز توسط دولت هلند اعلام شده است. این باید از سال 2022 اجرایی شود. انتظار می رود دارایی های بیش از 30.000 یورو با بازدهی معادل 0.09٪ مالیات بگیرند. همچنین ، نرخ بهره تلقی شده 3.03٪ کسر خواهد شد. نرخ قانونی مالیات بر درآمد شخصی نیز به 33 درصد افزایش می یابد. همه این اصلاحات و مقررات جدید به طور کلی برای پرداخت کنندگان مالیاتی که پس انداز دارند نیز تأثیر مثبتی خواهد داشت. برای پرداخت کنندگان مالیات با انواع دیگر دارایی ها مانند خانه تعطیلات و سایر اوراق بهادار ، این اصلاحات ممکن است تأثیر منفی بیشتری داشته باشد. به ویژه ، اگر این دارایی ها با بدهی تأمین شده باشند.

کاهش مالیات دستمزد

"werkkostenregeling" یا WKR هلندی ، که می تواند به هزینه های کار آرام تبدیل شود ، نیز اصلاح شده است. بودجه قبلی برای تأمین هزینه های آرام کار و بازپرداخت بدون مالیات از 1.7٪ به 1.2٪ افزایش یافته است. این مربوط به هزینه دستمزد کل کارفرمایان هلندی ، تا 400.000 یورو است. اگر کل هزینه های دستمزد از 400.000 یورو بیشتر باشد ، درصد قبلی 1.2٪ همچنان اعمال خواهد شد. محصولات یا خدمات خاصی از شرکت کارفرمایان برای این منظور دقیقاً در ارزش بازار ارزیابی می شوند.

پیشنهادات 1^st ژانویه 2021

افزایش نرخ CIT برای درآمد جعبه نوآوری و لغو تخفیف پرداخت برای ارزیابی های موقت CIT

دولت هلند نرخ موثر قانونی مالیات شرکتی 7٪ را برای درآمد جعبه نوآوری در سال 9 به 2021٪ افزایش می دهد. دولت همچنین اعلام کرد که تخفیفی که در حال حاضر برای مودیان مالیات شرکت ها در دسترس است ، که مالیات بر درآمد ناشی از ارزیابی موقت CIT را پرداخت می کنند ، منسوخ خواهد شد

افزایش مالیات انتقال املاک و مستغلات

اگر کسی بخواهد در املاک غیر مسکونی سرمایه گذاری کند ، باید توجه داشته باشد که نرخ مالیات نقل و انتقال املاک و مستغلات در سال 6 از 7٪ به 2021٪ افزایش می یابد. این فقط در مورد املاک غیر مسکونی اعمال می شود ، به عنوان نرخ برای املاک و مستغلات مسکونی بدون تغییر 2٪ است. با این وجود ، دولت هلند اعلام کرد که ممکن است در آینده نزدیک ، هنگامی که ملک به اشخاص ثالث اجاره داده می شود ، نرخ مالیات انتقال املاک و مستغلات نیز افزایش یابد ، زیرا این امر به منزله کسب درآمد است.

اصلاحیه های مالیات نگهداری مشروط پرداخت و حق بهره حق امتیاز

طرح مالیات 2021 شامل یک قانون مالیات بازپرداخت است که پیشنهاد می کند مالیات تأخیر مشروط به پرداخت سود و حق امتیاز را تعیین کند. این پرداختها مربوط به پرداختهایی است كه توسط یك نهاد مقیم مالیاتی هلند یا یك نهاد مقیم غیر هلندی با PE هلندی انجام می شود كه به سایر افراد به اصطلاح مرتبط كه در حوزه قضایی مالیات با كم مالی یا در صورت سو of استفاده اقامت دارند ، پرداخت می شود. پیش بینی می شود این نرخ مالیات بازپرداخت در سال 21.7 2021٪ باشد. دلیل اصلی نصب این مالیات مشروط به تأخیر ، دلسرد کردن استفاده از یک شرکت تابعه یا شخص مقیم هلند به عنوان یک قیف برای هر دو منافع و پرداخت حق امتیاز به حوزه های قضایی بسیار پایین به 0 نرخ مالیات در این حالت ، حوزه قضایی مالیات کم به معنای حوزه قضایی با نرخ قانونی مالیات بر سود زیر 9٪ و / یا درج در لیست حوزه های قضایی غیر تعاونی اتحادیه اروپا است.

هر موجودی را می توان برای این منظور مرتبط دانست ، اگر:

• نهاد پرداخت کننده منافع واجد شرایطی را در نهاد گیرنده دارد
• نهاد گیرنده منافع واجد شرایطی را در نهاد پرداخت کننده دارد
• شخص ثالث هم در نهاد پرداخت کننده و هم در مورد گیرنده منافع واجد شرایط است

سودی که حداقل 50٪ از حق رأی قانونی را نمایندگی کند ، منافع واجد شرایط محسوب می شود. همچنین می توان آن را منافع کنترل مستقیم یا غیر مستقیم نامید. علاوه بر این ، توجه داشته باشید که نهادهای شرکتی نیز می توانند با هم مرتبط باشند. این اتفاق می افتد ، هنگامی که آنها به عنوان یک گروه تعاونی فعالیت می کنند که دارای منافع واجد شرایط در یک نهاد شرکتی ، به طور مستقیم ، غیر مستقیم یا مشترک هستند. در برخی موارد سوive استفاده ، مالیات مشروط به نگهداری مشروط نیز اعمال خواهد شد. این شامل شرایطی مانند پرداخت غیر مستقیم به گیرندگان در برخی از حوزه های قضایی با مالیات کم است که عمدتاً از طریق موسسه موسوم به مجرا هدایت می شود.

محدودیت های جدید مربوط به ضرر تصفیه و کسر ضرر توقف

دولت هلند تصمیم گرفت کسر خسارات تصفیه و توقف در هر 1 را محدود کند^st در ژانویه 2021. این به دلیل پیشنهاد قبلی است که قصد دارد خسارات تصفیه مربوط به مشارکت خارجی را کسر کند ، در کنار خسارات توقف PE خارجی است. در صورتی که پرداخت کننده مالیات شرکت ها در هلند حداقل سود 25٪ ، در مقابل 5٪ پایین فعلی ، از مشارکت خارجی را داشته باشد ، چنین خسارات تصفیه فقط باید کسر مالیات شود. این امر همچنین به منزله هرگونه مشارکت خارجی در مقیم اتحادیه اروپا یا EEA است. تصفیه مشارکت خارجی ظرف سه سال پس از قطع مشارکت به اتمام می رسد. محدودیت کسر هر دو ضرر تصفیه و خسارات توقف تقریباً یکسان خواهد بود. در هر دو مورد ، محدودیت ها برای خسارات کمتر از 1 میلیون یورو اعمال نمی شوند ، زیرا اینها همچنان کسر مالیات هستند.

مشاوره برای شرکتها و سرمایه گذاران خارجی و بین المللی هلندی

از آنجا که همه این اقدامات تغییرات زیادی را به همراه دارد ، هم کارآفرینان هلندی و هم خارجی باید این موارد را از نزدیک کنترل کنند. اگر در هلند تجارت بین المللی دارید ، ممکن است این تغییرات در مورد شما نیز اعمال شود. در هر صورت ، اگر در حال حاضر در هلند تجارت می کنید ، چند نکته برای شما آماده کرده ایم.

اگر شما به عنوان یک پرداخت کننده مالیات خارجی در نظر گرفته می شوید که در سهام در شرکت های هلند سرمایه گذاری می کند ، باید نظارت کنید که آیا درآمد و سود سرمایه شما همچنان از مالیات بازپرداخت سود سهام و مالیات بر سود سرمایه معاف است ، از آنجا که قسط اصلاح شده ضد CIT اهداف سو abuseاستفاده و اهداف مالیات بازپرداخت سود سهام. این به این دلیل است که دیگر تأمین نیازهای مواد به عنوان بندرگاه امن در نظر گرفته نمی شود. در کنار آن ، اگر یک شرکت تابعه یا شعبه یک بانک خارجی یا یک شرکت بیمه در هلند دارید ، باید بفهمید که آیا قوانین نازک سرمایه در مورد تجارت شما اعمال می شود یا خیر. اگر این مورد باشد ، ممکن است در مقایسه با سایر موسسات مشابه که تحت این قوانین در حوزه های قضایی خانه خود تحت تأثیر قرار نمی گیرند ، با یک آسیب جدی روبرو شوید.

اگر اتفاقاً صاحب مشاغل بین المللی هستید که صرفاً برای کاهش هزینه های مالیاتی خود ساختارهایی را با اصطلاحاً موجودات یا ابزارهای ترکیبی ایجاد کرده است ، پس باید از نزدیک نظارت بر این نهادها و همچنین اصلاح آنها را انجام دهید. این امر برای کار کردن در مورد ناکارآمدی های مالیاتی ، که ممکن است پس از اجرای ATAD2 وجود داشته باشد ، ضروری است. علاوه بر این ، شرکت های چند ملیتی خاص که بودجه لازم را برای سیستم های بدهی مانند شرکت های تأمین مالی فراهم می کنند ، نیاز به ارزیابی و نظارت دارند که آیا امکان پرداخت حق امتیاز و سود انجام شده توسط این شرکت ها مشمول مالیات نگهداری مشروط هلند می شود. در این صورت ، این شرکت های چند ملیتی اگر می خواهند هرگونه ناکارآمدی مالیاتی را که پس از اجرای مالیات تأخیر مشروط در هلند به دنبال دارد ، باید تغییر ساختار دهند.

بعلاوه ، هر دو شرکت هلدینگ هلند و شرکتهای هلدینگ چند ملیتی خارجی با یک شرکت تابعه یا شعبه هلندی که به کسر نامحدود زیان تصفیه مشارکت خارجی اعتماد دارند ، باید مراقب کسر مالیات این خسارات باشند. عاقلانه است که ارزیابی کنیم که چگونه این مسئله ممکن است بر آنها تأثیر منفی بگذارد. آخرین موضوع ولی به همان اهمیت؛ همه مشاغل بین المللی باید در مورد طرح های بهینه سازی مالیات که پس از 6^th از ژوئن 2018.

Intercompany Solutions می تواند تمام مشکلات مالی شما را پاک کند

این تغییرات حاکی از بسیاری از روش های جدید کار و ساختار کسب و کار شما است. اگر به هیچ وجه مطمئن نیستید که این مقررات مالی چگونه بر کسب و کار شما در هلند تأثیر می گذارد ، لطفاً همیشه در صورت تمایل با تیم حرفه ای ما تماس بگیرید. ما می توانیم هر گونه مشکلات مالی و مالی را که ممکن است در این راه با آن روبرو شوید مرتب کنیم و همچنین مشاوره ای در زمینه ثبت شرکت در هلند ، خدمات حسابداری برای شرکت های چند ملیتی خارجی و مشاوره تجاری جامع به شما ارائه دهیم.