تحویل ABC در اتحادیه اروپا چیست و چه ارتباطی با تراکنش های زنجیره ای دارد؟
به روز شده در 19 فوریه 2024
هلند به عنوان یک کشور بسیار رقابتی در سراسر جهان در نظر گرفته می شود، در مورد انجام تجارت. با توجه به اینکه بندر روتردام و فرودگاه اسخیپول فقط 2 ساعت از یکدیگر فاصله دارند، افتتاح یک تجارت لجستیکی یا کشتی در اینجا سودآور است. دسترسی فوری به زیرساخت های با کیفیت بالا تضمین می کند که می توانید کالاها را با سرعت بسیار بالایی وارد و صادر کنید. با این وجود، هلند نیز بخشی از اتحادیه اروپا است و بنابراین، قوانین اروپایی و بین المللی نیز برای انجام تجارت در این کشور اعمال می شود. با قوانین و مقررات بین المللی که نحوه رسیدگی به امور تجاری خود را تعیین می کنند، آشنایی با برخی از این قوانین بین المللی بسیار مهم است. یکی از این مقررات مربوط به تحویل به اصطلاح ABC است. این نوع حمل و نقل شامل حداقل سه کارآفرین از چندین کشور است و به دلیل اهداف مالیاتی و همچنین برای جلوگیری از تقلب تنظیم می شود. ما در این مقاله تحویل ABV را توضیح خواهیم داد، بنابراین می‌دانید که اگر قصد راه‌اندازی کسب‌وکار در هلند را دارید، با چه چیزی روبرو هستید.
معاملات زنجیره ای توضیح داد
اگر بخواهیم یک تراکنش زنجیره ای را توضیح دهیم، از اصول اولیه شروع می کنیم. یک معامله معمولی زمانی است که کارآفرین یا شخص A چیزی (اعم از کالا یا خدمات) را به کارآفرین یا شخص B می فروشد. این نسبتاً ساده و سرراست است، زیرا A فقط باید تحویل دهد و B باید پرداخت کند. با این حال، در یک تراکنش زنجیره ای، چندین طرف در یک تراکنش شرکت دارند. به همین دلیل است که تحویل ABC به این صورت نامگذاری شده است: کارآفرینان بیش از A و B درگیر هستند، زیرا C نیز وجود دارد (و گاهی اوقات حتی احزاب بیشتری). در یک معامله زنجیره ای در اتحادیه اروپا، کالا به دو یا چند کارآفرین تحویل داده می شود. اگر سه طرف درگیر باشند، زنجیره از A به B و سپس از B به C می رود. لطفاً توجه داشته باشید که کالا به طور فیزیکی مستقیماً از A به C حمل می شود. با این وجود، هنوز معاملاتی بین هر سه طرف در حال انجام است.
بخش مهم این است که چه کسی می تواند کالا را از طریق حمل و نقل درون جامعه اروپایی تحویل دهد: به معنای نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪. به طور کلی، واسطه است که می تواند این کار را انجام دهد، یعنی نرخ 0 درصد مالیات بر ارزش افزوده را فقط می توان به یک عرضه در زنجیره نسبت داد. این تحویل به واسطه/کارگزار یا توسط آن است. کارگزار به طور کلی هرگز اولین تامین کننده در یک زنجیره نیست. راهی که می توان کارگزار را تعیین کرد، این است که بفهمیم چه کسی واقعاً حمل و نقل کالا را بر عهده دارد. آیا یک کارآفرین در زنجیره که اولین تامین کننده نیست، کالا را حمل و نقل می کند یا ارسال می کند؟ سپس این کارآفرین واسطه است. آیا مهمانی خارج از زنجیره کالا را حمل می کند یا حمل می کند؟ در چنین مواردی، واسطه به عنوان شخصی در نظر گرفته می شود که به آن طرف برای حمل و نقل یا محموله درون جامعه دستور می دهد.
تحویل ABC دقیقا چیست؟
همانطور که در مقدمه گفته شد، یک تحویل ABC همیشه شامل 3 طرف جداگانه است: A، B و C. به طور کلی، کارآفرین A کالاها را به B می فروشد، که به نوبه خود به کارآفرین یا مشتری C می فروشد. اما: کالا مستقیماً تحویل داده می شود. از کارآفرین A تا کارآفرین یا مشتری C. با توجه به این واقعیت که فروشنده در واقع کسی نیست که کالا را تحویل می دهد، برخی قوانین اضافی در مورد مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات اعمال می شود. در اصل، دو معامله جداگانه وجود دارد:
- معامله بین طرف الف و ب
- معامله بین طرف B و C
بنابراین، سوال اصلی این است: اگر یک تحویل ABC در اتحادیه اروپا وجود داشته باشد، چه کسی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند؟ کارآفرین A، B یا C؟ ما سعی خواهیم کرد این فرآیند را با ذکر مثالی از تحویل ABC در زیر به تفصیل توضیح دهیم.
نمونه ای از تحویل ABC
اگر می خواهید بدانید که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام انجام یک تحویل ABC چگونه انجام می شود، عاقلانه است که در مورد خود فرآیند بیشتر بدانید. تصور کنید شرکتی در آلمان (کارآفرین A) وجود دارد که فولاد می فروشد. شما یک شرکت در هلند دارید (کارآفرین B) که فولاد را به شرکتی در بلژیک (کارآفرین C) مجددا می فروشد. شما به عنوان یک شرکت به کارآفرین A دستور داده اید که فولاد را مستقیماً از آلمان به کارآفرین C در بلژیک تحویل دهد. این اساساً به این معنی است که حمل و نقل به بلژیک نیز بخشی از تحویل از A (آلمان) به B (هلند) است. بنابراین، حمل و نقل از دو بخش جداگانه تشکیل شده است: تحویل اول و دوم. در ادامه به توضیح این موضوع می پردازیم.
تحویل اول
تحویل اول به عنوان تحویل از کارآفرین A به B در نظر گرفته می شود. این به این معنی است که تحویل به کشور دیگری از اتحادیه اروپا می رود. با توجه به اینکه حمل و نقل در واقع بخشی از تحویل است، تحویل داخل جامعه محسوب می شود. مقررات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده درون جامعه، مجموعه ای از قوانین است که برای برخی فعالیت های فرامرزی در کل اتحادیه اروپا اعمال می شود. این بدان معنی است که شرکت A می تواند یک فاکتور با 0% مالیات بر ارزش افزوده برای شرکت B ارسال کند. بعد از اینکه این اتفاق افتاد، کارآفرین B باید در بلژیک به عنوان کارآفرین مشمول مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کند و کسب درون جامعه خود را در آنجا اعلام کند. همچنین گزینه ای به اصطلاح "تحویل ABC ساده" وجود دارد که در آن کارآفرین هلندی مجبور نیست به عنوان کارآفرین در بلژیک ثبت نام کند.
تحویل ABC ساده شده چیست؟
با تحویل عادی ABV، کارآفرین A به کارآفرین B می‌فروشد، او نیز به نوبه خود به کارآفرین C می‌فروشد. سپس کالاها مستقیماً از کارآفرین A به کارآفرین C می‌رسد. اگر کالا از کارآفرین A به B منتقل شود، B باید ثبت نام کند. در کشور C همانطور که در بالا ذکر کردیم، و یک اظهارنامه در آنجا ثبت کنید. با این حال، وقتی در مورد تحویل ABC ساده صحبت می کنیم، این مورد نیاز نیست. اگر نمی‌خواهید در کشور کارآفرین C (در مورد ما در بلژیک) ثبت نام کنید، می‌توانید تحویل خود را به کارآفرین C در هلند نیز اعلام کنید.
در چنین حالتی، در کشور C نیازی به ثبت نام نیست. با این حال، باید اقدامات اضافی را انجام دهید. همانطور که در بالا بحث شد، کارآفرین B یک فاکتور از کارآفرین A با 0٪ مالیات بر ارزش افزوده دریافت می کند. به عنوان کارآفرین B، شما این خرید را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود لحاظ نمی کنید، زیرا نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ندارید. هنگامی که کالا را به C در بلژیک تحویل می‌دهید، این یک عرضه درون جامعه نیز محسوب می‌شود. این بدان معناست که شما همچنین یک فاکتور 0% VAT را برای کارآفرین C ارسال می‌کنید. لطفاً توجه داشته باشید که این فاکتور باید برخی از شرایط اضافی را برآورده کند. در اصل، شما بدینوسیله این تحویل را به C در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود اعلام می‌کنید و همچنین باید آن را در اظهارنامه ICP خود لحاظ کنید. کارآفرین C سپس مالیات بر ارزش افزوده بدهی خود را محاسبه می کند و آن را در کشور خود اعلام می کند، در مثال ما بلژیک است. در ادامه این مقاله شرایط و الزامات اضافی برای تحویل ساده ABC را بیان خواهیم کرد.
تحویل دوم
بعد از اینکه اولین زایمان انجام شد، نوبت به زایمان دوم می رسد. در مثال ما، دو احتمال جداگانه وجود دارد:
- با تحویل عادی ABC، کارآفرین B به عنوان یک کارآفرین در بلژیک ثبت نام کرده است. بنابراین، تحویل از B به C یک تحویل داخلی در نظر گرفته می شود، زیرا فولاد در بلژیک باقی می ماند. در این مورد، B مالیات بر ارزش افزوده بلژیکی را از کارآفرین C دریافت می کند.
- با تحویل ساده ABC همانطور که در بالا ذکر کردیم، B نیازی به ثبت نام در کشور C ندارد. در عوض، کارآفرین B یک صورتحساب مالیات بر ارزش افزوده 0% از هلند به بلژیک ارسال می کند، پس از آن کارآفرین C مالیات بر ارزش افزوده بدهکار در بلژیک را اعلام می کند. در هر دو مورد، انتقال مستقیم از A به C انجام می شود.
بنابراین: در یک تحویل عادی ABC، B از A خرید می کند و حمل و نقل را ترتیب می دهد. این به این معنی است که B کارگزار است. فقط نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهایی که A به B عرضه می کند 0٪ است. سایر تحویل‌ها، به عنوان مثال از B به C و احتمالاً از C به D و غیره، به اصطلاح تحویل داخلی هستند که در کشور اتحادیه اروپا که کالا به آنجا می‌رسد مشمول مالیات می‌شوند. آیا کارگزار شناسه مالیات بر ارزش افزوده کشور اتحادیه اروپا را که کالا از آنجا ارسال می شود به تامین کننده خود ارائه می دهد؟ سپس نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪ برای تحویل دوم اعمال می شود. در زیر شرایط و ضوابط یک تحویل ساده ABC را مورد بحث قرار خواهیم داد.
شرایط و الزامات یک تحویل ABC ساده شده
قابل درک است که صاحبان مشاغل نمی خواهند به عنوان یک کارآفرین در بسیاری از کشورهای مختلف ثبت نام کنند. مثلا؛ اگر در 7 کشور تجارت می کنید، به این معنی است که باید در هر کشور ثبت نام کنید. با توجه به اینکه این غیرعملی تلقی می شود، می توانید در صورت داشتن شرایط خاص، طرح تحویل ABC ساده را نیز اعمال کنید. به طور کلی، هنگام اعمال طرح ساده شده، تعهدات کمتری دارید، مانند اینکه دیگر نیازی به ثبت نام در کشور کارآفرین ندارید. شرایطی که باید رعایت کنید به شرح زیر است:
- شما می توانید نشان دهید که چیزی از کارآفرین A با هدف فروش این کالاها به کارآفرین C خریده اید. این کار به راحتی انجام می شود، برای مثال، با ارائه یک قیمت یا قرارداد.
- هر 3 کارآفرین باید یک شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده در هر کشور مربوطه داشته باشند.
- شما باید با کارآفرین A در مورد حمل و نقل کالا به C یک توافق روشن ببندید.
- سپس کالاها مستقیماً از کارآفرین A به کارآفرین C ارسال می شود.
- سپس باید عرضه درون جامعه خود را به کارآفرین C در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و همچنین بیانیه ICP خود بگنجانید.
الزامات اضافی برای فاکتور شما
علاوه بر داشتن شرایط خاص برای استفاده از تحویل ساده ABC، باید برخی الزامات اضافی را در مورد فاکتوری که ارسال می کنید نیز در نظر بگیرید. این امر به ویژه برای کارآفرین B مهم است. هنگامی که هنگام استفاده از روش تحویل ABC ساده، فاکتور ایجاد می کنید، باید اطلاعات اضافی زیر را اضافه کنید:
- شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده شرکت شما
- شماره شناسایی ملی مالیات بر ارزش افزوده کارآفرین ج
- همچنین باید به طور خاص به یکی از موارد زیر اشاره کنید:
- "تغییر طرح تحویل ABC ساده"، یا؛
- "تامین درون جامعه".
این اطلاعات به کارآفرین C در مورد این واقعیت اطلاع می دهد که آنها باید مالیات بر ارزش افزوده را در کشور خود اعلام کنند، زیرا شما از طرح تحویل ABC ساده استفاده کرده اید. بنابراین، کارآفرین B یک صورتحساب مالیات بر ارزش افزوده 0% ارسال می‌کند، و کارآفرین C این فاکتور را اعلام می‌کند تا کارآفرین کشور C مستقر در آن، مالیات بر ارزش افزوده را نقد کند، در صورتی که کارآفرین C کمتر از آنچه که دریافت کرده، مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت داشته باشد. این همچنین به مشتری C اطلاع می دهد که باید مالیات بر ارزش افزوده را اعلام کند، زیرا شما از طرح ساده شده استفاده می کنید.
عرضه داخل جامعه در معاملات ABC کدام تحویل است؟
از 1 ژانویه 2020 و 2021، قوانین مالیات بر ارزش افزوده برای تجارت بین المللی در تعدادی از نکات مهم تغییر کرده است. برای اینکه بفهمیم چگونه یک کارآفرین باید تعیین کند که تحویل درون جامعه در معاملات ABC کدام تحویل است، باید به قانون فعلی نگاه کنیم. از 1 ژانویه 2020، قانون اصلی این است که عرضه درون جامعه، عرضه از A به B است. در مثال بالا، کارآفرین آلمانی A خواهد بود. اما: اگر کارآفرین B یک شماره شناسایی VAT را به کارآفرین A ارائه دهد. کشور عضو مبدا، عرضه از B تا C نیز به عنوان عرضه درون جامعه در نظر گرفته می شود. ترتیب جدید فقط در صورتی اعمال می شود که B ترتیب حمل و نقل را بدهد.
ساده‌سازی که از 1 ژانویه 2020 اعمال می‌شود می‌تواند در مورد زنجیره‌های طولانی‌تر نیز اعمال شود. برای مثال فرض کنید که یک تحویل ABCDE وجود دارد و D حمل و نقل را ترتیب می دهد. در آن صورت، اگر D یک شماره مالیات بر ارزش افزوده را از کشوری غیر از کشور مبدأ کالا به C ارائه دهد، عرضه از C به D به عنوان یک عرضه درون جامعه ای واجد شرایط است. اگر کارآفرین مذکور یک شماره مالیات بر ارزش افزوده برای کشور مبدأ ارائه کند، عرضه از D به E همان عرضه درون جامعه است و غیره. این ساده سازی هیچ پیامدی برای طرح SPC ساده شده موجود ندارد. این به وجود خود ادامه خواهد داد. خود این مقررات می تواند به راحتی در عمل اعمال شود و اطمینان حقوقی بیشتری را فراهم می کند. از این گذشته، A می تواند به شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به او تکیه کند. با این حال، به نظر ما، هنوز در موارد خاصی می‌توان بحث کرد که چه کسی کالا را حمل کرده است، مثلاً وقتی B با A برای جمع‌آوری کالا موافقت می‌کند، اما یکی از کارکنان C آنها را می‌فرستد. اینکه چه کسی کالا را حمل می کند اساساً بر اعمال این مقررات و اینکه در کدام پیوند عرضه درون جامعه انجام می شود تأثیر می گذارد.
آیا به اطلاعات بیشتری در مورد معاملات زنجیره ای در اتحادیه اروپا نیاز دارید؟
اگر می خواهید یک شرکت هلندی راه اندازی کنید و کالاها را در اتحادیه اروپا تجارت کنید، باید با قوانین و مقررات مختلفی که این موضوع را پوشش می دهند آشنا شوید. در غیر این صورت، با توجه به این واقعیت که بدرفتاری می تواند به عنوان فرار مالیاتی و/یا کلاهبرداری تلقی شود، با جریمه های سنگین یا حتی حبس مواجه می شوید. هنگامی که درگیر معاملات ABC هستید، مهم است که به عواقب این ترتیب بر اساس رفتار فعلی خود نگاه کنید. اگر شماره‌های مالیات بر ارزش افزوده کشورهای مختلف دارید، می‌توانید ببینید که آیا استفاده از یک شماره مالیات بر ارزش افزوده برای تراکنش‌های ABC مطلوب‌تر است یا خیر. به این ترتیب، می توانید زنجیره تامین خود را به بهترین شکل سودآور برای شرکت خود راه اندازی کنید. آیا برای برخی از مقررات به کمک نیاز دارید؟ یا در مورد روشی که باید شرکت خود را راه اندازی کنید به دنبال مشاوره هستید؟ البته خوشحال می شویم در این زمینه به شما کمک کنیم. لطفاً برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد موضوع یا یک نقل قول واضح با یکی از مشاوران مالیات بر ارزش افزوده ما تماس بگیرید.
