یادداشت DGA هلند

به روز شده در 28 نوامبر 2022

1 مقدمه

در این یادداشت قصد داریم در مورد بهترین راه برای راه اندازی یک ساختار شرکتی مستحکم به شما مشاوره دهیم. این همچنین مستلزم سازگاری مالیاتی و سودآوری آن است. ما قصد داریم به عواملی مانند ساختار شرکت، مالیات بر درآمد و حداقل دستمزد مدیر سهامدار (هلندی: DGA) نگاه کنیم. همچنین، نحوه انطباق با یک DGA را که در خارج از کشور زندگی می‌کند، برای مثال در موقعیت‌های فرامرزی، تشریح خواهیم کرد. برای این مقاله، ما از یک مورد نظری با BV هلندی با DGA ساکن ایتالیا استفاده می کنیم. با در دست داشتن این اطلاعات، تحقیقی در مورد دستمزد ضروری DGA انجام دادیم، اینکه آیا ترجیحاً یک هلدینگ ایتالیایی راه اندازی می شود و چگونه بر سود سهام مالیات می شود.

هر DGA در شرکت خود سهام دارد و بنابراین سود سهام دریافت می کند. سود سهامی که از سود قابل توجهی به دست می آید در هلند در مقابل 26,9٪ مالیات مشمول مالیات می شود، در حالی که درآمد تولید شده با حداقل نرخ 37,07٪ و حداکثر نرخ 49,5٪ مشمول مالیات است. مالیات بر درآمد بسیار بالاتر از مالیات بر سود سهام از یک سود قابل توجه است. به دلیل این تفاوت در درصد، دولت هلند یک استخدام ساختگی برای DGA یک شرکت معرفی کرد. این اساساً به این معنی است که یک DGA برای دریافت حقوق از BV خود لازم است. در ادامه به این موضوع خواهیم پرداخت.

2. حقوق مورد نیاز برای DGA هلندی

قانون مالیات هلند هر مدیر-سهام‌دار را ملزم می‌کند که دستمزدی را از BV هلندی خود به خود بپردازد. ماده 12 الف قانون دستمزد هلند ("wet op de loonbelasting") یک DGA را ملزم می کند که دستمزدی داشته باشد که با بیشترین مجموع از سه گزینه زیر مطابقت دارد:

• 75 درصد دستمزد در قابل مقایسه ترین مشاغل؛
• بالاترین دستمزد کلیه کارکنان شاغل در شرکت؛
• € 48.000.

این دستمزد در مالیات بر درآمد همانطور که در مقدمه ذکر شد با نرخ 37,07% یا 49,5% بسته به ارتفاع حقوق مشمول مالیات می شود.

2.1 حقوق DGA در موقعیت های فرامرزی

شرایط دستمزد ذکر شده در بالا برای هر DGA هلندی است که از نظر فیزیکی نیز در هلند زندگی می کند. با این حال، در مورد نظری ما، ما یک DGA داریم که در ایتالیا زندگی می کند. این واقعیت، موقعیت خیالی ما را به اصطلاح وضعیت فرامرزی می کند. دستمزد DGA چیزی است که فقط قانون مالیات هلند معرفی کرده است، بنابراین چیزی نیست که سایر کشورها نیز اعمال کنند و/یا بدانند. در شرایط فرامرزی، ما باید همیشه معاهده مالیاتی موجود بین هلند و کشور قابل اجرا، در این مورد ایتالیا، همانطور که گفتیم، بررسی کنیم. به دلیل منحصر به فرد بودن حقوق DGA مورد نیاز، یک کشور باید ابتدا این مقررات هلندی را بپذیرد قبل از اینکه برای شهروندان خود نیز قابل اجرا باشد. اگر به معاهده مالیاتی بین هلند و ایتالیا نگاه کنید، چنین قانون یا مقرراتی پیدا نمی کنید.

این به سادگی به این معنی است که DGA یک BV هلندی که در حال حاضر در ایتالیا زندگی می کند، مجبور نیست حداقل حقوق DGA هلندی را که از نظر قانونی لازم است را در نظر بگیرد. همچنین، ما چیزی در مورد حداقل دستمزد برای یک DGA ساکن خارج از کشور در رویه قضایی مربوطه در مورد این موضوع نمی یابیم. این بدان معناست که یک DGA موظف به پرداخت حقوق به خود نیست. علاوه بر این، حقوق و دستمزد خیالی DGA در هلند مشمول مالیات نیست. بنابراین اگر یک DGA هلندی که در خارج از کشور زندگی می کند بخواهد حقوقی دریافت کند، در این صورت آزاد است که این کار را انتخاب کند. نیازی به گفتن نیست که این حقوق در هلند مشمول مالیات خواهد شد.

2.2 سود سهام

یک DGA بدیهی است که برای امرار معاش باید پول دریافت کند. لطفاً توجه داشته باشید که هر چیزی که DGA دریافت می کند و نمی تواند به عنوان "حقوق" طبقه بندی شود، سود سهام نامیده می شود. بر اساس قانون مالیات هلند، سود سهام در مورد سود قابل توجه، یعنی زمانی که شما مالک 5 درصد یا بیشتر از کل سهام یک شرکت هستید، مشمول مالیات 26,9 درصدی می شود. وقتی به DGA ساکن در ایتالیا نگاه می کنیم، باید مجدداً معاهده مالیاتی بین هلند و ایتالیا را بررسی کنیم تا بفهمیم از کجا مالیات بر سود سهام تعلق می گیرد. در ماده 10 معاهده مالیاتی، متوجه می‌شویم که سود سهام در کشور دیگر، یعنی جایی که DGA زندگی می‌کند، در این مورد ایتالیا، مشمول مالیات می‌شود. با این وجود، هلند همچنین مجاز است بر سود سهام مالیاتی با نرخ 15٪ مالیات بگیرد. بنابراین برای جلوگیری از مالیات مضاعف، مالیات پرداخت شده در هلند در ایتالیا قابل کسر است.

 

3. ساختار

اکنون که می‌دانیم مالیات بر همه چیز چگونه است، می‌توانیم نگاهی عمیق‌تر به نحوه ساختار خود شرکت داشته باشیم. در این سناریو دو گزینه برای انتخاب وجود دارد. اولین گزینه این است که یک هلدینگ در ایتالیا راه اندازی کنید و قبل از اینکه این سود را به خود بدهید، سود سهام را با این هلدینگ دریافت کنید. گزینه دوم این است که سود سهام را مستقیماً بدون ذخیره اضافی دریافت کنید. در ادامه هر دو گزینه را با جزئیات بیشتر توضیح خواهیم داد.

 

3.1 هلدینگ ایتالیا

هنگامی که تصمیم به انتخاب یک هلدینگ ایتالیایی در شرایط نظری ما می‌گیرید، هلند BV مالیات شرکت را در هلند پرداخت می‌کند. پس از آن، سود پس از کسر مالیات برای شما باقی می ماند و می توانید سود سهام را به سهامدار پرداخت کنید. هلدینگ ایتالیایی به طور معمول، مقامات مالیاتی هلند 15٪ را به عنوان مالیات بر سود سهام کسر می کنند. اما در این مورد، قانون مالیات هلند امکان پرداخت کامل 100٪ سود سهام را به هلدینگ ایتالیایی بدون پرداخت مالیات در هلند ارائه می دهد.

این تنها زمانی امکان پذیر است که شرایط زیر وجود داشته باشد:

• سهام بدون دلیل اجتناب از مالیات نگهداری می شود.
• این ساختار به دلیل یک دلیل تجاری و/یا تجاری و نه به دلیل مالیاتی مانند اجتناب از مالیات انتخاب شده است.

این شرط آخر، از نظر تئوری، می تواند شما را وارد بحث با مقامات مالیاتی هلند کند، اگرچه قبلاً چنین موردی را ندیده بودیم. به خاطر داشته باشید که فرار مالیاتی می‌تواند منجر به جریمه‌های سنگین در هلند و در بدترین حالت، زندان شود.

3.2 بدون نگه داشتن در بین

در صورت عدم انتخاب برای هلدینگ ایتالیایی، تصویر بالا ساختار جایگزین شرکت را به ما نشان می دهد. سهامدار سود سهام را مستقیماً از هلند BV دریافت خواهد کرد. در این صورت، به دلیل قوانین موجود در مورد اجتناب از مالیات مضاعف، 15٪ در هلند مشمول مالیات می شود که پس از آن در ایتالیا کسر می شود. بدیهی است که سهامدار بر سود سهام دریافتی در ایتالیا نیز مالیات خواهد پرداخت.

4. نتیجه گیری

به طور خلاصه، می‌توانیم نتیجه بگیریم که در مثالی که به آن اشاره کردیم، چیزی به نام استخدام و حقوق ساختگی برای DGA وجود ندارد. این بدان معناست که DGA مجبور نیست به خود حقوقی بپردازد، اما می تواند به جای آن سود سهام را بپردازد. بنابراین، DGA می تواند از پرداخت مالیات بر درآمد هلند برای بخش حقوق اجتناب کند. با این حال، هنگامی که آنها تصمیم می گیرند حقوقی را به خود بپردازند، در هلند با نرخ مالیاتی بین 37,07٪ تا 49,5٪ بسته به ارتفاع حقوق، مالیات دریافت می شود.

بسته به ساختاری که فرد انتخاب می کند، سود سهام دریافتی یا در ایتالیا، یا در هلند و ایتالیا مشمول مالیات می شود. هنگامی که یک هلدینگ ایتالیایی سود سهام را دریافت می کند، هلند از سود سهام مالیات نمی گیرد، اما صرفاً تحت شرایطی که هلدینگ ایتالیایی سهام هلند BV را برای اجتناب از مالیات در اختیار ندارد، و دوم اینکه ساختار انتخابی باید انتخاب شود زیرا دلایل تجاری یا تجاری هنگامی که سهامدار سود سهام را مستقیماً از هلند BV دریافت می کند، هلند این سود را با نرخ 15٪ مالیات می دهد. به دلیل معاهده مالیاتی و به دلیل اجتناب از مالیات مضاعف، این مبلغ در ایتالیا کسر می شود و سود سهام در ایتالیا مشمول مالیات می شود.

خلاصه

• شرکت هلدینگ در ایتالیا و BV در هلند

اگر یک شرکت در NL و یک هلدینگ در ایتالیا دارید، در این صورت امکان پرداخت 0% سود سهام در هلند وجود دارد. به عنوان مثال: یک مشتری به نام جیووانی، یک شرکت "آرمانی هولدینگ" در ایتالیا دارد، و او همچنین صاحب یک شرکت "آرمانی هلند" در هلند است. او 100.000 یورو سود می برد. او سپس 15 درصد مالیات شرکتی در هلند (15.000 یورو) می پردازد. پس از کسر مالیات، 85.000 یورو از سود باقی می ماند. او از این مبلغ برای پرداخت 85.000 یورو به شرکت هلدینگ ایتالیایی خود استفاده می کند. این مالیات مشمول مالیات نخواهد بود. این 0٪ به دلیل دستورالعمل مادر و دختر در اروپا است (اگر هلدینگ شما مالک شرکت به عنوان یک شرکت تابعه باشد، مالیاتی وجود ندارد). و سپس پول توسط هلدینگ ایتالیایی او دریافت می شود. اگر بخواهد از شرکت هلدینگ ایتالیایی خود به شخص خودش پول پرداخت کند، باید در ایتالیا مالیات منظم بپردازد.

• سهامدار/مدیر ایتالیایی و BV در هلند

در این مورد، جیووانی به طور مستقیم مالک هلند BV است، اما او در ایتالیا زندگی می کند. بنابراین: جیووانی 100 درصد سهامدار «آرمانی هلند» است. در این سناریو، او به همان میزان سود می برد و سپس 85.000 یورو سود سهام به خود می پردازد. اگر مالک هلدینگ نباشد، 15 درصد مالیات بر سود سهام در هلند پرداخت خواهد کرد. این بدان معنی است که او (85.000 یورو * 15٪ = 12.750 یورو) مالیات پرداخت خواهد کرد. و 72250 یورو توسط جیووانی در حساب بانکی شخصی خود در ایتالیا دریافت می شود. او باید دریابد که مالیات بر درآمد شخصی در این مورد در ایتالیا چقدر است.

• حقوق DGA

بنابراین، چگونه با حقوق DGA مورد نیاز کار می کند؟ با توجه به اینکه جیووانی مقیم هلند نیست، هیچ شرط حداقل حقوقی وجود ندارد. با این حال، او مجاز است از هلند یک حقوق مدیر به خود بپردازد و در هلند مالیات بپردازد، اما این اختیاری است. اگر سوالی دارید، در تماس باشید Intercompany solutions برای اطلاعات بیشتر در مورد این موضوع